2020年ACCA9月考季结束后，很快又到了12月考季的到来，众所周知，ACCA涉及的科目和考点特别多，今天会计网为大家讲解的是TX(F6)科目，英国税务体系和个税框架的考点内容，希望对大家有所帮助。
1. 税收的分类
·Direct tax and indirect tax - 根据排除法记忆，只有 VAT 是indirect tax
·Revenue tax and capital tax - 特殊项 VAT 二者都不是
2.Tax avoidance and tax evasion 辨析
(2019.12月考季考了2分主观论述题，讨论二者的区别)
·Legal or illegal
·Ethical and professional approach
3.UK resident 的确定
判断是否为英国居民，我们要经历三个过程：
①Automatic overseas test - 自动海外测试
②Automatic UK test - 自动英国测试
③Sufficient UK ties test - UK ties
测试一定按顺序判断，如果满足了条件就直接得出结论，不必往后看，前面的条件不满足，才会进入下一个测试。
4.SI 个税计算框架的主要内容及框架的顺序
(这是个税主观题的书写依据)
5.SI 应纳税收入及免税收入
Taxable：
·Bank interest
·Building society interest
·Gilts(e.g.Treasury stock)-国债利息的核算
·Interest from National Saving & Investment Bank
Exempt：
·NS&I 中 saving certificate (NS&I 中只有特意说明 saving certificate 才免税)
·ISA 本金 20000 以内，对应的 interest，dividends，capital gain 都是免税的
特殊项对比：
Gilts(e.g. Treasury stock)VS Premium bonds
· Gilts，国债，也叫做 government stock，购买国债得到的利息属于 SI，要交 个人所得税(IIT)，但是因为国债没有溢价，所以免交资本利得税(CGT)
· Premium bonds，溢价债券。既免交个人所得税，也免交资本利得税。
补充说明：
·ISA subscription limit £20000
每年往 ISA 账户里存或者投资的新的钱中，有 20000 是免税的。注意是新投入的， 之前的年份存的钱然留在账户中的话，今年依旧可以免税，不算在今年的 2 万额度中。
Eg: 去年往 IAS 账户中投 3000，今年开始投入了 9000，后取出 5000，今年还能投多少对应利息不用交税?
答案：3000 不用管，今年目前 ISA 账户余额为 9000-5000=4000，
故还可投 20000-4000=16000
大题中若同时出现应纳税的利息和免税的利息，都写上，免税的写 0
6.PA 的计算
ANI>100000，PA 会被调减，公式为 11850 - 1/2 ( ANI - 100000),
ANI>123700，PA=0
7.Income tax liability 计算提醒
细节注意：
· Basic rate band 34500 和 higher rate band 150000 会 被 gross PPS 和 gross gift aid donation 调增
· SI 有start rate 5000，即落在 5000 以下的部分税率为 0
· SI 有送，basic rate taxpayer 送 1000，higher rate taxpayer 送 500
· DI 有送，任何人都送 2000
8.Gross PPS 和 gross gift aid donation 的影响
① gross PPS 或 gift aid donation 中，有 20%是国家帮我们交的，剩下的 80% 才是自己交的
② 二者会影响虚拟数字 ANI，调减 ANI, 进而可能影响 PA, 使 PA 增加
③ 二者会调增 34500 和 150000 的税基
注意：
· Gross PPS 是养老金 pension 的一种，所以要考虑 tax relief limitation 和 tax punishment
· 影响 ANI 和 税基的是 gross 值，如果题里给的是 net 值，要乘以 100/80
· 它们是影响 income tax liability 的计算，但不会改变NSI,SI,DI 实际收入的大小
9.Spouse special arrangements 夫妻间转让
· SI, DI 的零率部分(送)的转让
· PA转让只能转让固定金额 1190，接收方的好处是在 income tax liability 后 减去固定数字 238
· 夫妻间共有财产产生的收入，夫妻二人分摊，摊到自己的头上各自去算税
10. Child benefit income tax charge
对应的税赋是国家的补偿 * X%
X% = 1% * (ANI-50000)/100
此处百分比的计算取整，不足 ANI - 50000 若不足一个完整的 100 的部分舍去 Eg: (50100-50000)/100=1，(50199-50000)/100 仍取 1
来源：ACCA学习帮
