2020年ACCA9月考季结束后,很快又到了12月考季的到来,众所周知,ACCA涉及的科目和考点特别多,今天会计网为大家讲解的是TX(F6)科目,英国税务体系和个税框架的考点内容,希望对大家有所帮助。

  1. 税收的分类

  ·Direct tax and indirect tax - 根据排除法记忆,只有 VAT 是indirect tax

  ·Revenue tax and capital tax - 特殊项 VAT 二者都不是

  2.Tax avoidance and tax evasion 辨析

  (2019.12月考季考了2分主观论述题,讨论二者的区别)

  ·Legal or illegal

  ·Ethical and professional approach

  3.UK resident 的确定

  判断是否为英国居民,我们要经历三个过程:

  ①Automatic overseas test - 自动海外测试

  ②Automatic UK test - 自动英国测试

  ③Sufficient UK ties test - UK ties

  测试一定按顺序判断,如果满足了条件就直接得出结论,不必往后看,前面的条件不满足,才会进入下一个测试。

  4.SI 个税计算框架的主要内容及框架的顺序

  (这是个税主观题的书写依据)

  5.SI 应纳税收入及免税收入

  Taxable:

  ·Bank interest

  ·Building society interest

  ·Gilts(e.g.Treasury stock)-国债利息的核算

  ·Interest from National Saving & Investment Bank

  Exempt:

  ·NS&I 中 saving certificate (NS&I 中只有特意说明 saving certificate 才免税)

  ·ISA 本金 20000 以内,对应的 interest,dividends,capital gain 都是免税的

  特殊项对比:

  Gilts(e.g. Treasury stock)VS Premium bonds

  · Gilts,国债,也叫做 government stock,购买国债得到的利息属于 SI,要交 个人所得税(IIT),但是因为国债没有溢价,所以免交资本利得税(CGT)

  · Premium bonds,溢价债券。既免交个人所得税,也免交资本利得税。

  补充说明:

  ·ISA subscription limit £20000

  每年往 ISA 账户里存或者投资的新的钱中,有 20000 是免税的。注意是新投入的, 之前的年份存的钱然留在账户中的话,今年依旧可以免税,不算在今年的 2 万额度中。

  Eg: 去年往 IAS 账户中投 3000,今年开始投入了 9000,后取出 5000,今年还能投多少对应利息不用交税?

  答案:3000 不用管,今年目前 ISA 账户余额为 9000-5000=4000,

  故还可投 20000-4000=16000

  大题中若同时出现应纳税的利息和免税的利息,都写上,免税的写 0

  6.PA 的计算

  ANI>100000,PA 会被调减,公式为 11850 - 1/2 ( ANI - 100000),

  ANI>123700,PA=0

  7.Income tax liability 计算提醒

  细节注意:

  · Basic rate band 34500 和 higher rate band 150000 会 被 gross PPS 和 gross gift aid donation 调增

  · SI 有start rate 5000,即落在 5000 以下的部分税率为 0

  · SI 有送,basic rate taxpayer 送 1000,higher rate taxpayer 送 500

  · DI 有送,任何人都送 2000

  8.Gross PPS 和 gross gift aid donation 的影响

  ① gross PPS 或 gift aid donation 中,有 20%是国家帮我们交的,剩下的 80% 才是自己交的

  ② 二者会影响虚拟数字 ANI,调减 ANI, 进而可能影响 PA, 使 PA 增加

  ③ 二者会调增 34500 和 150000 的税基

  注意:

  · Gross PPS 是养老金 pension 的一种,所以要考虑 tax relief limitation 和 tax punishment

  · 影响 ANI 和 税基的是 gross 值,如果题里给的是 net 值,要乘以 100/80

  · 它们是影响 income tax liability 的计算,但不会改变NSI,SI,DI 实际收入的大小

  9.Spouse special arrangements 夫妻间转让

  · SI, DI 的零率部分(送)的转让

  · PA转让只能转让固定金额 1190,接收方的好处是在 income tax liability 后 减去固定数字 238

  · 夫妻间共有财产产生的收入,夫妻二人分摊,摊到自己的头上各自去算税

  10. Child benefit income tax charge

  对应的税赋是国家的补偿 * X%

  X% = 1% * (ANI-50000)/100

  此处百分比的计算取整,不足 ANI - 50000 若不足一个完整的 100 的部分舍去 Eg: (50100-50000)/100=1,(50199-50000)/100 仍取 1

  来源:ACCA学习帮