在ACCA考试中,TX(F6)是一门坑比较多,一不小心就踩雷的科目,有很多易遗忘,易混淆的知识点,为了帮助大家理清易混知识,对可能出现的错误提前警醒,会计网总结了高频提问点和易错点为大家排雷。

  Task 1:The computation of taxable income and income tax liability

  (1) Fiscal year 2017/18 → 2017.4.6 ~ 2018.4.5,这个时间段仅用于计算以个人为单位上缴的税种,其他税种不用到这个概念。

  (2) UK resident的确定

  判断是否为英国居民,我们要经历三个过程:

  ①Automatic overseas test - 自动海外测试

  ②Automatic UK test - 自动英国测试

  ③Sufficient UK ties test - UK ties 测试

  一定按顺序判断,如果满足了条件就直接得出结论,不必往后看,前面的条件不满足,才会进入下一个测试,例如这个人如果满足了自动海外测试,就直接是海外居民,不满足再去看自动英国测试

  Ø Automatic overseas test(满足其中一条即可)

  ①前三个税务年度中任意一年是UK Resident,在英国呆的时间少于16天;

  ②前三个税务年度中都不是UK Resident,在英国呆的时间少于46天;

  ③在国外work full time,并且在英国呆的时间不超过90天。

  Ø Automatic UK test(满足其中一条即可)

  ①在英国呆的时间不少于183天;

  ②在英国有home,但在国外没有home;

  ③在英国works full time

  Ø Sufficient UK ties test(需满足几条才是英国居民,考试会给)

  ①CP/配偶或年龄小于18岁的小孩是UK Resident(不包括父母或祖父母);

  ②在英国有房,并至少住过一天;

  ③在英国有稳定的工作;

  ④在前两个税务年度中,至少有一年在英国呆的时间超过90天;

  ⑤本税务年度中,在英国呆的时间>在其他任何一个国家呆的时间。

  (3) Gilts(e.g. Treasury stock)/ premium bonds

  Gilts,国债,也叫做 government stock,购买国债得到的利息属于SI,要交个人所得税(IIT),但是因为国债没有溢价,所以免交资本利得税(CGT)

  Premium bonds,溢价债券。既免交个人所得税(IIT),也免交资本利得税(CGT)。

  (4) ISA subscription limit £20000

  每年往ISA账户里存或者投资的新的钱中,有20000是免税的。注意是新投入的,之前的年份存的钱然留在账户中的话,今年依旧可以免税,不算在今年的2万额度中。

  (5) 月份的计算

  一个月不满15天,就不算一个月;超过了15天才算一个月。

  Task 2 :Employment income

  (1)Bonus的所属时间。Bonus的所属时间与bonus的业绩期无关,是在entitled date(应收日)和received date(实收日)之间取较早日。

  比如因为2018.1.1 ~ 2018.3.31这三个月的努力工作可以拿到一笔bonus,领导决定在2018.4.30时发放一笔bonus,实际在2018.5.31日收到。2018.1.1 ~ 2018.3.31属于业绩期;2018.4.30属于entitled date应收日;2018.5.31属于实收日。那么这笔bonus的所属日期为2018.4.30和2018.5.31中的较早日,也就是2018.4.30.

  (2)Mile是英里的意思,一英里等于1609米左右,所以100 miles的举例是非常远的,不是100米的意思,因此在 traveling expense 的考察中,如果去离公司 100 miles 的距离上班,就不再是固定工作场所了。

  Task 3 :Taxable and exempt benefits: the PAYE system

  与工作有关的住房不属于benefit,得到与工作无关的living accommodation才属于benefit;

  Benefit = General charge + Additional charge - Job related part & rent paid by employee,其中additional charge只有满足original cost of the accommodation>75000时才会计算,若不满足这个条件,不产生 additional charge

  来源:ACCA学习帮