个人所得税

小文
2021-09-22
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人,以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人,包括中国国内公民,在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。


  我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人,以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人,包括中国国内公民,在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。



  在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,是居民纳税义务人,应当承担无限纳税义务,即就其在中国境内和境外取得的所得,依法缴纳个人所得税。


  在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,是非居民纳税义务人,承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得,依法缴纳个人所得税。



  工资、薪金所得:指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、年金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

  劳务报酬所得:指个人独立从事各种非雇用的劳务取得的所得,包括设计、装潢、安装、制图、化验等服务以及其他劳务。

  稿酬所得:指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

  特许权使用费所得:指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

  经营所得:(1)个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;(2)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;(3)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;(4)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

  利息、股息、红利所得:指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

  财产租赁所得:指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

  财产转让所得:指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

  偶然所得:指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。



  (1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织颁发(颁布)的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金(奖学金)。

  (2)国债和国家发行的金融债券利息、地方债券利息。

  (3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

  (4)福利费、抚恤金、救济金。

  (5)保险赔款。

  (6)军人的转业费、复员费

  (7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。

  (8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

  (9)中国政府参加的国际公约以及签订协议中规定免税的所得。

  (10)个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金,允许在个人应纳税所得额中扣除,免予征收个人所得税。

  (11)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

  (12)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。

  (13)个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一的生活用房取得的所得。

  (14)符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴,免征个人所得税。



  专项附加扣除包含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项。



  纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,子女年满3岁至小学人学前处于学前教育阶段的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可选择双方按扣除标准的50%扣除。



  纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元的定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的当年按照3600元定额扣除。

  个人接受本科及以下的继续教育可选择本人扣除或者其父母扣除。



  在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本一包相关的医药费用,扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可选择由本人或其配偶一方扣除,未成年子女由父母一方扣除。



  纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。夫妻可以选择由其中一方扣除,扣除方式在一个纳税年度内不能变更。



  直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市按每月1500元;除上面所列城市以外,市辖区户籍人口大于100万的城市按每月1100元;除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口小于等于100万的城市按照每月800元。



  纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标准定额扣除,非独生子女的,由其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元。



综合所得个人所得税税率表(居民个人适用)

级数

全年应纳税所得额

税率

速算扣除数(元)

1

不超过36000元的

3%

0

2

超过36000元至144000元的部分

10%

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20%

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25%

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30%

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35%

85920

7

超过960000元的部分

45%

181920

月度税率表(选择单独计税的全年一次性奖金、非居民个人工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得等适用)

级数

应纳税所得额

税率

速算扣除数(元)

1

不超过3000元的

3%

0

2

超过3000元至12000元的部分

10%

210

3

超过12000元至25000元的部分

20%

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25%

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30%

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35%

7160

7

超过80000元的部分

45%

15160

经营所得个人所得税税率表

级数

全年应纳税所得额

税率

速算扣除数(元)

1

不超过30000元的

5%

0

2

超过30000元至90000元的部分

10%

1500

3

超过90000元至300000元的部分

20%

10500

4

超过300000元至500000元的部分

30%

40500

5

超过500000元的部分

35%

65500

  其他所得使用税率:利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用20%的比例税率。




  应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

  累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。



  (1)每次收入不超过4000元的,预扣预缴税额=(收入-800)×预扣率(20%)

  (2)每次收入4000元以上的,预扣预缴税额=收入×(1-20%)×预扣率(20%、30%、40%)



  (1)每次收入不超过4000元的,预扣预缴税额=(收入-800)×70%×20%

  (2)每次收入4000元以上的,预扣预缴税额=收入×(1-20%)×70%×20%



  (1)每次收入不超过4000元的,预扣预缴税额=(收入-800)×20%

  (2)每次收入4000元以上的,预扣预缴税额=收入×(1-20%)×20%



  应纳税所得额=年度收入总额-必要费用

  年度收入总额=经营利润+工资薪金性质的所得

  必要费用=60000元/年



  应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%



  (1)每次收入不超过4000元的,应纳税额=(收入-800)×20%

  (2)每次收入4000元以上的,应纳税额=收入×(1-20%)×20%



  应纳税额=应纳税所得额×20%=(收入总额—财产原值—合理税费)×20%



  应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%




  由纳税人自行在税法规定的纳税期限内,向税务机关申报所得的应税所得项目和数额,如实填写个人所得税的纳税申报表,并按税法规定计算应纳税额,据此缴纳个人所得税的方法。



  扣缴义务人应当在代扣税款的次月15日内,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

本文来源: 文章版权归会计网 kuaiji.com 所有,未经许可不得转载。
其他百科