库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，包括人民币现金、外币现金及备用金，由出纳人员保管并存放在财会部门。作为《初级会计实务》第三章“资产”的核心考点，初级会计考生需重点掌握其构成，这也是企业资金安全与内控的关键环节。
库存现金的构成：三类内容需明确
库存现金包含以下三类：
人民币现金
即纸币与硬币，用于日常经营收支，如门店销售收款、员工报销等。
案例：某便利店每日将收银台现金清点后交予出纳，登记“库存现金”科目。
外币现金
企业因跨境业务持有的可自由兑换外币（如美元、欧元），需按交易日汇率折算入账。
案例：外贸企业收到境外客户支付的500美元现金，需按当日汇率换算为人民币记账。
备用金（独立核算）
单独设置“备用金”科目管理的部门周转资金，用于零星支出（如采购紧急物料），需定期补足定额。
案例：某工厂为维修部设立10,000元备用金，支出后凭发票报销并补足余额。
不属于库存现金的资产：
银行存款（通过“银行存款”科目核算）
其他货币资金（如银行汇票存款、信用证保证金）
管理规范
主要使用范围：
职工工资、津贴、劳务报酬；
差旅费（需随身携带部分）；
向个人收购农产品的价款；
限额管控
一般企业：按3-5天零星开支核定限额，超限部分需当日送存银行；
偏远地区：经开户行批准可放宽至15天。
案例：某山区超市核定库存限额为15,000元（15天用量），出纳每日核对超存现金并及时缴存。
收支禁止“坐支”
现金收入（如销售款）不得直接用于支出（如发工资），必须先存银行再提取
