研发费用中的费用化支出及自行开发无形资产的摊销属于利润表项目，在利润表中以“研发费用”科目单独列示；而符合资本化条件的开发支出在研发过程中属于资产负债表项目，不计入利润表，仅在形成无形资产后通过摊销影响利润表。
利润表中研发费用的列报规则与内涵
1.列报范围与科目定位
利润表的“研发费用”项目包含两类支出：
费用化研发支出：研究阶段全部支出、开发阶段不符合资本化条件的支出（如新药基础研究阶段的试剂消耗）；
自行开发无形资产的摊销：如企业自主研发软件的年度摊销额。
2.与资本化支出的严格区分
资本化支出（如满足五项条件的无人机避障系统开发费）：计入资产负债表“开发支出”，成型后转入“无形资产”不属于利润表项目；
费用化支出（如药物靶点探索失败支出）：直接计入利润表“研发费用”或者“管理费用”。
案例：某生物药企2024年研发投入800万元，其中：
基础研究支出300万元（费用化）→利润表“研发费用”；
满足资本化条件的临床试验费200万元→资产负债表“开发支出”；
自行开发专利的年摊销额100万元→利润表“研发费用”。
研发费用影响利润表的核心路径
1.费用化支出直接削减营业利润
利润表计算逻辑为：
营业利润=营业收入-营业成本-研发费用-销售费用-管理费用-财务费用
费用化的研发支出（如芯片试制材料费50万元）直接减少营业利润。
2.资本化支出的间接影响路径
研发阶段：资本化支出（如AI算法开发费）计入“开发支出”科目，不影响利润表；
形成无形资产后：通过年度摊销（如按10年摊销）计入“管理费用”或“研发费用”科目，间接影响利润表。
3.错列风险警示
虚增利润：将量产成本伪装成研发支出（如将生产线调试费100万元计入研发费用）→营业利润虚增100万元；
税务风险：虚增研发费用骗取加计扣除→补缴税款+滞纳金。
