【考点】企业层面控制的测试—针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

【解题思路】掌握针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的相关知识点

【具体解析】一般而言，针对管理层凌驾于控制之上的风险采用的控制可以包括但不限于：
（1）针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制；（选项A）
（2）针对关联方交易的控制；（选项B）
（3）与管理层的重大估计相关的控制；（选项D）
（4）能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制；（选项C）
（5）建立内部举报投诉制度。