GD公司于2018年12月11日取得某项固定资产，其原价为1200万元，预计使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该类固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计相同。则2020年12月31日因该项固定资产产生的暂时性差异为（　）万元。 - 注册会计师试题单选题

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题目

GD公司于2018年12月11日取得某项固定资产，其原价为1 200万元，预计使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该类固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计相同。则2020年12月31日因该项固定资产产生的暂时性差异为（　）万元。

A: 192

B: 0

C: 150

D: 240

单选题

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答案解析

【考点】暂时性差异
【解题思路】通过比较账面价值和计税基础得出应纳税暂时性差异。
【具体解析】该项固定资产2019年12月31日的计税基础=1 200-1200×2/10=960（万元）， 2020年12月31日的计税基础=960-960×2/10=768（万元）； 2020年12月31日的账面价值=1 200-1200×2/10=960（万元），2020年12月31日的应纳税暂时性差异=960 – 768 = 192（万元）。

答案选 A

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