甲股份有限公司（以下简称甲公司）自2×14年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算；考虑到技术进步因素，自2×14年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为7年，同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为600万元，已计提折旧2年，尚可使用年限5年，净残值为零。甲公司按10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列会计处理中，正确的是（ ）。
题目解析： 2×14年1月1日 账面价值=600-600/12×2=500万元 计税基础=600-600/10×2=480万元 固定资产的账面价值>计税基础，存在应纳税暂时性差异。 借：盈余公积 0.5 利润分配——未分配利润 4.5 贷：递延所得税负债 5
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