题目

FFF A公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2×14年2月28日银行存款(美元户)的期末余额为1600万美元,应收账款(美元户)的期末余额为2500万美元,应付账款(美元户)的期末余额为0,当日的即期汇率为1美元=6.6元人民币。2×14年3月A公司发生如下外币相关业务: (1)2×14年3月1日从银行借入一笔本金为800万美元的短期周转资金借款,期限为6个月,借款年利率为8%,利息每月计提,到期一次还本付息。交易发生时的市场汇率是1美元=6.5元人民币,借入的美元暂存银行。 (2)2×14年3月2日购入一台生产用的设备,原价为1500万美元,以银行存款支付进口关税530万元人民币,增值税1768万元人民币。购入当日的市场汇率是1美元=6.58元人民币,至2×14年3月31日该设备的购买价款尚未支付。 (3)2×14年3月10日,将200万美元到银行兑换成人民币,当日的市场汇率是1美元=6.58元人民币,银行的买入价1美元=6.42元人民币。 (4)2×14年3月20日,收回上期期末应收账款1500万美元,并存入银行,当日的市场汇率是1美元=6.45元人民币。 (5)2×14年3月31日,当日的即期汇率为1美元=6.55元人民币。假定不考虑其他因素。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。下列关于期末汇兑差额的说法中不正确的是( )。

A: 期末短期借款本金产生汇兑损失40万元

B: 应付利息期末产生的汇兑损益是3.2万元

C: 应付账款期末产生汇兑收益45万元

D: 应收账款期末产生汇兑损失50万元

单选题
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答案解析

2×14年3月2日     借:固定资产                           10400=1500×6.58+530         应交税费——应交增值税(进项税额)  1768       贷:应付账款——美元                  9870=1500×6.58           银行存款——人民币                2298=530+1768       2×14年3月10日     借:银行存款——人民币      1284=200×6.42         财务费用——汇兑差额      32=200×(6.58-6.42)       贷:银行存款——美元      1316=200×6.58       2×14年3月20日     借:银行存款——美元        9675=1500×6.45         财务费用——汇兑差额     225       贷:应收账款——美元      9900=1500×6.6
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答案选 B
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