题目

【2009改编•单选题】20×7 年 1 月 1 日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券 12 万张,以银行存款支付价款 1050 万元,另支付相关交易费用 12 万元。该债券系乙公司于 20×6 年 1 月 1 日发行,每张债券面值为 100 元,期限为 3 年,票面年利率为 5%,每年年末支付当年利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。 不考虑其他因素,甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是()。

A: 120 万元

B: 258 万元

C: 270 万元

D: 318 万元

单选题
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答案解析

【解析】
初始计量: 

借:债权投资—成本 1200 

       贷:银行存款 1062 

              债权投资—利息调整 138 

确认两年实际利息收入的会计分录参考,(实际是在 20×7 年和 20×8 年分别做两笔分录) 

借:应收利息 120(1 200×5%×2 剩余年限) 

       债权投资—利息调整 138(两年利息调整总额) 

       贷:投资收益 258(倒挤) 

也可用数学方式: 

①20×7 年:期初摊余成本(1062)+20×7 年实际利息-1 200×5%=期末摊余成本 

②20×8 年:上期末摊余成本+20×8 年实际利息-1 200×5%=面值 1 200 

由①+②得:期初摊余成本+两年累计确认的实际利息-1 200×5%×2=面值 1200 

所以,累计确认的实际利息(投资收益)=1 200×5%×2+(面值-期初摊余成本) =1200×5%×2+(1200-1062)=258 万元


答案选 B
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