2017 年 3 月 1 日,该企业准备自建一栋库房。3 月 5 日,购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元,增值税税额为 34 万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建筑。3 月 15 日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为 60 万元,实际成本为 30 万元,相关进项税额为 5.1 万元。3 月 31 日,确认3月份应支付的工程人员薪酬 40 万元。
下列各项中,关于企业自行建造库房会计处理正确的是()。
3 月 5 日,购入工程物资:
借:工程物资 200
应交税费—应交增值税(进项税额)(34×60%) 20.4
—待抵扣进项税额 (34×40%) 13.6
贷:银行存款 234
领用工程物资:
借:在建工程 200
贷:工程物资 200
200 3 月 15 日,领用本企业生产的钢材:
借:在建工程 30
贷:库存商品 30
同时,根据现行增值税制度规定,核算领用钢材的进项税额中以后期间可抵扣的部分(40%)
借:应交税费——待抵扣进项税额 (5.1×40%)2.04
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2.04
3月31日累计应支付的工程人员薪酬:
借:在建工程 40
贷:应付职工薪酬 40