题目

2017 3 1 日,该企业准备自建一栋库房。3 5 日,购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元,增值税税额为 34 万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建筑。3 15 日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为 60 万元,实际成本为 30 万元,相关进项税额为 5.1 万元。3 31 日,确认3月份应支付的工程人员薪酬 40 万元。

下列各项中,关于企业自行建造库房会计处理正确的是()

A: 3月 31 日,确认累计应支付的工程人员薪酬时:借:在建工程 40 贷:应付职工薪酬 40

B: 3 月 5 日,购入工程物资时:借:工程物资 200 应交税费—应交增值税(进项税额) 20.4 一待抵扣进项税额 13.6 贷:银行存款 234

C: 3 月 5 日购入工程物资时:借:工程物资 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 贷:银行存款 234

D: .3 月 15日,领用本企业生产的钢材时:借:在建工程 30 贷:库存商品 30 同时:借:应交税费—待抵扣进项税额 2.04 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2.04

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答案解析

3 5 日,购入工程物资:

借:工程物资 200

应交税费—应交增值税(进项税额)(34×60%)  20.4 

—待抵扣进项税额 (34×40%)   13.6

贷:银行存款 234

领用工程物资:

借:在建工程 200

贷:工程物资  200

200 3 15 日,领用本企业生产的钢材:

借:在建工程 30

贷:库存商品 30

同时,根据现行增值税制度规定,核算领用钢材的进项税额中以后期间可抵扣的部分(40%)

借:应交税费——待抵扣进项税额 (5.1×40%)2.04

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2.04

331日累计应支付的工程人员薪酬:

借:在建工程 40

贷:应付职工薪酬 40

答案选 ABD
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