长江公司与黄河公司均为增值税一般纳税人,购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。长江公司销售给黄河公司一批商品,价款为10000万元,增值税税额为1300万元,款项尚未收到。长江公司对该笔应收账款已计提坏账准备2000万元,其公允价值为10000万元。因黄河公司发生资金困难,已无力偿还长江公司的全部货款。经协商,长江公司同意黄河公司该笔欠款中的3000万元延期收回,不考虑货币时间价值因素,剩余款项黄河公司分别用一批材料和一项设备(固定资产)予以抵偿。已知,原材料的成本为1500万元,已计提存货跌价准备100万元,公允价值为1000万元;设备原价4000万元,已提折旧1000万元,未计提减值准备,公允价值4000万元。长江公司下列会计处理中正确的有( )。
【考点】债务重组的会计处理
【解题思路】掌握债务重组的会计处理。
【具体解析】计入当期损益的金额=10000-(11300-2000)=700(万元),选项A正确;按金融工具确认和计量准则确认的重组债权的入账价值为3000万元,选项B正确;原材料和固定资产入账总额=放弃债权的公允价值10000万元-重组债权3000万元-增值税650万元[(1000+4000)×13%]=6350(万元),按原材料和固定资产公允价值比例分配,原材料入账价值=6350×l000÷5000=1270(万元),固定资产入账价值=6350×4000÷5000=5080(万元)。
长江公司会计分录如下:
借:原材料 1270
固定资产 5080
应交税费—应交增值税(进项税额) 650
应收账款—债务重组 3000
坏账准备 2000
贷:应收账款 11300
投资收益 700