【考点】内部固定资产交易的合并处理

【解题思路】首先确定虚增总额减去已经实现部分，其次考虑所得税的影响。

【答案解析】 因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额＝－（1 000营业收入－800营业成本）＋15折旧对管理费用的影响＋46.25所得税费用＝－138.75（万元）。

2010年末编制相关的抵销分录：

借：营业收入　　　　　　　1 000

　　贷：营业成本　　　　　　　　800

　　　　固定资产——原价　　　　200

当期多计提折旧的抵销：

借：固定资产——累计折旧　15

　　贷：管理费用　　　15（200/10×9/12）

借：递延所得税资产 46.25[（200－15）×25%]

　　贷：所得税费用 46.25

提示：税法认可的设备价值是1 000万元，而站在集团角度账面价值是800万元，所以会产生会计与税法的差异200万元；而由于合并报表中又抵销了15的折旧，减少了初始的税会差异，所以期末可抵扣暂时性差异＝200－15＝185（万元），应确认递延所得税资产＝185×25%＝46.25（万元）。