2021年年初A居民企业投资于B上市公司，拥有B上市公司20%的股权，2021年4月，B公司增发普通股2000万股，每股面值1元，发行价格2元，股款已全部收到并存入银行，2021年5月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本（各股东持股比例没有发生变化）。根据企业所得税的有关规定，下列关于A居民企业相关投资业务的处理，正确的是（）。

题目

2021年年初A居民企业投资于B上市公司，拥有B上市公司20%的股权，2021 年4月，B 公司增发普通股2000万股，每股面值1元，发行价格2元，股款已全部收到并存入银行，2021年5月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本（各股东持股比例没有发生变化）。根据企业所得税的有关规定，下列关于A居民企业相关投资业务的处理，正确的是（）。

A: A居民企业应确认股息收入400万元

B: A居民企业应调增该项投资的计税基础400万元

C: A居民企业在转让该项股权时，不得扣除转增股本增加的400万元

D: A居民企业应确认营业外收入400万元

单选题

答案解析

【考点】投资资产的税务处理

【解题思路】被投资企业发行股票的溢价形成的资本公积转为股本的处理和计算

【具体解析】被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，所以选项AB不正确。既然不得增加该项长期投资的计税基础，那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分，所以选项C表述正确。

答案选 C