【答案】B

【科目】稅法

【知识点根源】CPA2022版教材P215

【考点】企业所得税税收优惠

【思路】制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

①境内研发费用加计扣除=2 400×100%=2 400（万元）；

②企业委托境外研究开发费用，按照费用实际发生额80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

境外研发费用的80%=2 200×80%=1 760（万元）＞境内研发费用的2/3=2 400×2/3=1 600（万元），委托境外研发费用加计扣除=1 600×100%=1 600（万元）。

甲公司应调减应纳税所得额=2 400+1 600=4 000（万元）。