某企业2021年度取得销售货物收入2800万元，让渡专利使用权收入800万元，债务重组收益100万元，对外赠送不含税市场价值200万元的货物，该货物的成本价为170万元，固定资产转让收入50万元，包装物出租收入200万元，接受捐赠收入20万元，国债利息收入30万元；当年实际发生的业务招待费30万元。该企业业务招待费应调整的应纳税所得额（）万元。

题目

某企业 2021 年度取得销售货物收入 2800 万元，让渡专利使用权收入 800 万元，债务重组收益 100 万元，对外赠送不含税市场价值 200 万元的货物，该货物的成本价为 170 万元，固定资产转让收入 50 万元，包装物出租收入 200 万元，接受捐赠收入 20 万元，国债利息收入 30 万元；当年实际发生的业务招待费 30 万元。该企业业务招待费应调整的应纳税所得额（）万元。

A: 10

B: 10.75

C: 12

D: 14

单选题

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答案解析

【考点】税前扣除原则和范围

【解题思路】掌握业务招待费的调整

【具体解析】该企业当年的销售（营业）收入为=2800+800+200（对外赠送货物价款）+200 （包装物出租收入）=4000(万元)。允许扣除的业务招待费限额＝4000×5‰＝20(万元) ,实际发生额的60%=30×60%＝18(万元)＜20(万元) ，业务招待费税前准予扣除18万元，调增应纳税所得额＝ 30-18＝12（万元）。

答案选 C