甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为13％。主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2022年8月，甲企业的有关财务资料如下（1）销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。（2）将自产产品200件用于本企业在建工程。（3）销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。（4）企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1000000元。甲企业销售产品给小规模纳税人，应做的账务处理为（）。

题目

甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为13％。主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。 2022年8月，甲企业的有关财务资料如下（1）销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。（2）将自产产品200件用于本企业在建工程。（3）销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20 000元。另外收取包装物押金10 000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。（4）企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1 000 000元。甲企业销售产品给小规模纳税人，应做的账务处理为（）。

A: 贷记“主营业务收入”80000元

B: 贷记“主营业务收入”77669．9元

C: 贷记“主营业务收入”70796．46元

D: 贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”2330．1元

单选题

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答案解析

一般纳税人（甲企业）销售商品给小规模纳税人。
应交增值税（销项税额）＝800×100÷（1＋13％）×13％＝9203.54
主营业务收入＝80000－9203.54＝70796.46
应做的账务处理为：
借：应收账款 80000
贷：主营业务收入 70796.46
应交税费一一应交增值税（销项税额） 9203.54

答案选 C