某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5%,消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录是（）。 - 经济师试题单选题

经济师试题

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某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5%,消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录是（）。

A: 借：应付职工薪酬 3000 贷：应交税费——应交消费税 3000

B: 借：管理费用 3000 贷：应交税费——应交消费税 3000

C: 借：税金及附加 3705.88 贷：应交税费——应交消费税 3705.88

D: 借：应付职工薪酬 3705.88 贷：应交税费——应交消费税 3705.88

单选题

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答案解析

企业的行为属于自产自用行为，企业要视同销售计算增值税、消费税。该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算。经查该产品生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%，其组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)，即(20000+20000×5%)/(1-15%)=24705.88(元)。应纳消费税：24705.88×15%=3705.88(元)。正确的账务处理：借：税金及附加 3705.88 贷：应交税费——应交消费税 3705.88

答案选 C

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