在计提工资、发票费用时，有很多财会人会混淆做错不一样的情况下计提费用的会计分录，今天就给大家捋一捋，和大家分享计提工资、发票费用时不一样的情况会计分录该怎么做!
计提工资和发放工资
首先我们得了解清楚概念：什么是计提工资?什么是发放工资?
计提工资：这是财会人每个月都需要做的一个工作，在发放工资钱前，都需要对工资进行记录、计算提取的一个步骤。
发放工资：顾名思义，就是每个月给员工发放薪资。
有人粉丝就会问，为什么一定要计提工资后才发放?
因为按照权责发生制，当月发生的费用就应当在当月计提，但是在实际的工作中，一般等这个月过完下个月才发工资，所以一般在月末的时候会先把工资计提做会计分录入账后，等到次月后发放工资。
那么计提工资时，会计分录如下：
借：管理费用(这可看用途计入不一样的科目，如销售用途就计销售费用)
贷：应付职工薪酬——工资
计提工资时，自然也要计提公司为个人承担部分的社保费用，那会计分录如下：
借：管理费用(这可看用途计入不一样的科目，如销售用途就计销售费用)
贷：应付职工薪酬——社保
那么，次月发放了工资，会计分录应该如下：
发放工资时，会计分录如下：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社保(员工个人承担部分)
应交税费——应交个人所得税
库存现金/银行存款
交杜保时，会计分录如下：
借：其他应付款——社保(个人承担的部分)
应付职工薪酬——员工社保(企业承担的部分)
贷：库存现金/银行存款
交个人所得税时，会计分录如下：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
有时候，会计在做账的时候难免会出现失误，导致发放的工资与实际计提的工资有差入，那这时该怎么进行会计处理呢?
这个时候就会分2种情况：
情况一：如果计提的工资比实际发放的工资少了，那么会计分录如下：
借：管理费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资
情况二：如果计提的工资比实际发放的工资多了，那么会计分录如下：
借：管理费用——工资红字
去年计提的费用发票
相信不少会计都会遇到，购买了东西或者物品，但是发票不能及时到位，这就让会计在账务处理上会存在着一定的困扰。尤其是发票跨年甚至到了汇算清缴的时候还是拿不到发票，就会相当头疼。如果遇到这些情况又该怎么做会计分录?今天和大家一起探讨一下。
例子：
某公司2019年有一笔办公室用品费用支出，但是到了2019年12月31日的时候都没有取到发票，但是根据会计准则里的权责发生制，会计做账时就计提了费用。
那么它的会计分录如下：
借：管理费用
贷：其他应付款
而有些2019年计提的费用发票在2020年汇算清缴之前取到了，有些却是在汇缴之后才能取到，那么这时的账务处理又有什么不同呢?
这得分3种情况进行处理，不一样的情况账务处理不同。
情况一：如果发票是在汇算清缴之前取到，那么会计分录如下：
首先先冲掉去年计提的费用
借：管理费用
贷：其他应付款
再者就是核对发票的金额凭证是否正确
借：管理费用
贷：其他应付款
最后再支出这笔费用
借：其他应付款
贷：银行存款
情况二：如果发票是在汇算清缴之后的五年之内取到的，可以进行以下处理：发票属于有效的凭证，可以追补到发生这项支出的年度进行年度的税前扣除。
注意：进行以上操作需要提前作出专项申报和说明的。
情况三：如果发票是在汇算清缴之后的五年之后才取到的，那它就不能在发生这项支出的年度进行年度的税前扣除了。
因此以上的3种情况要分清，这样在做账务处理以及汇算清缴的时候才不会混淆。
计提费用哪些情况不允许税前扣除
在上面谈计提发票费用时有提到税前扣除的问题，那么在此延伸一下有哪些计提费用是不允许进行税前扣除的知识点。下面给大家举几个比较常见允许进行税前扣除的情形。
情形一：2019年某公司计提了一笔工资薪金，但是实则没有进行实际支付
那么它的会计分录如下：
借：管理费用——工资薪金
贷：应付职工薪酬——工资薪金
注意：提取了费用但是没有实际支付不可以税前扣除
情形二：某公司2019年计提了一笔坏账准备金，但是最后没有使用到
那么它的会计分录如下：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
注意：虽然计提了坏账，但是只是计提了，也没有发生实际支付行为，所以不能进行税前扣除。
情形三：某公司2019年计提了一笔工会经费，实际上没有拨缴
那么它的会计分录如下：
借：管理费用——工会经费
贷：应付职工薪酬——工会经费
注意：能进行税前扣除的工会经费一定是要实际上支付的，如果没有，只是账面上的支出，是不允许进行税前扣除的。
情形四：某公司在2018年买了一批办公设备，但是一直没用进行使用，2019年的时候开始进行使用，并且对这批办公设备进行计提折旧
那么它的会计分录如下：
借：管理费用——折旧费
贷：累计折旧
注意：虽说在会计准则上是允许计提折旧，但是在实际上并没有发生实际的使用，那是不允许税前扣除的。
通过本文，你对计提费用有没有一定的了解了呢?
本文为初级会计咨询中心(ID：chuji2020)公众号原创首发，作者：清心。部分素材来源于网络，如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任!
@初级会计咨询中心 保留所有权利。
