固定资产的会计核算主要包括固定资产的取得、折旧、后续支出、处置、期末清查等情况的账务处理。作为企业会计,该如何处理不同情况下固定资产的账务?
取得固定资产的账务处理
固定资产的取得,主要说明外购和自营建造这两种方式。
外购固定资产:进一步细分为不需安装的固定资产和需要安装的固定资产。
不需安装的固定资产:
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
需要安装的固定资产:
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
借:在建工程
贷:原材料
库存商品
应付职工薪酬
达到预定可使用状态:
借:固定资产
贷:在建工程
自营建造:
购入工程物资时:
借:工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
领用工程物资时:
借:在建工程
贷:工程物资
发生职工薪酬、领用本企业自产产品、外购原材料:
借:在建工程
贷:应付职工薪酬
库存商品
原材料
支付其他工程费用时:
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
工程完工达到预定可使用状态时:
借:固定资产
贷:在建工程
固定资产折旧的账务处理
借:制造费用
管理费用
销售费用
在建工程
研发支出
其他业务成本
贷:累计折旧
固定资产后续支出的账务处理
资本化支出:
固定资产转入改扩建时:
借:在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
发生改扩建工程支出时:
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
涉及替换原固定资产的某组成部分:
借:银行存款或原材料
营业外支出
贷:在建工程
改扩建工程达到预定可使用状态时:
借:固定资产
贷:在建工程
费用化支出:
主要是固定资产日常修理费用:
借:管理费用
销售费用
贷:原材料、应付职工薪酬、银行存款等
固定资产处置的账务处理
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
发生清理费等支出:
借:固定资产清理
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
残料入库、由保险公司或责任人赔偿:
借:银行存款
原材料
其他应收款
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
取得处置价款:
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
因已丧失使用功能、自然灾害发生毁损等原因而报废:
借:固定资产清理
贷:营业外收入
或
借:营业外支出
贷:固定资产清理
未丧失使用功能:
借:固定资产清理
贷:资产处置损益
或
借:资产处置损益
贷:固定资产清理
固定资产清查账务处理
盘盈:
按前期差错处理
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整
贷:盈余公积
利润分配——未分配利润
盘亏:
借:待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
借:营业外支出
其他应收款
贷:待处理财产损溢