固定资产的会计核算主要包括固定资产的取得、折旧、后续支出、处置、期末清查等情况的账务处理。作为企业会计,该如何处理不同情况下固定资产的账务?

固定资产做账

  取得固定资产的账务处理

  固定资产的取得,主要说明外购和自营建造这两种方式。

  外购固定资产:进一步细分为不需安装的固定资产和需要安装的固定资产。

  不需安装的固定资产:

  借:固定资产

         应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:银行存款

  需要安装的固定资产:

  借:在建工程

          应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:银行存款等

  借:在建工程

         贷:原材料

                库存商品

                应付职工薪酬

  达到预定可使用状态:

  借:固定资产

         贷:在建工程

  自营建造:

  购入工程物资时:

  借:工程物资

         应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:银行存款等

  领用工程物资时:

  借:在建工程

         贷:工程物资

  发生职工薪酬、领用本企业自产产品、外购原材料:

  借:在建工程

         贷:应付职工薪酬

                库存商品

                原材料

  支付其他工程费用时:

  借:在建工程

         应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:银行存款

  工程完工达到预定可使用状态时:

  借:固定资产

         贷:在建工程

  固定资产折旧的账务处理

  借:制造费用

         管理费用

         销售费用

         在建工程

         研发支出

         其他业务成本

         贷:累计折旧

  固定资产后续支出的账务处理

  资本化支出:

  固定资产转入改扩建时:

  借:在建工程

         累计折旧

         固定资产减值准备

         贷:固定资产

  发生改扩建工程支出时:

  借:在建工程

          应交税费——应交增值税(进项税额)

          贷:银行存款等

  涉及替换原固定资产的某组成部分:

  借:银行存款或原材料

          营业外支出

          贷:在建工程

  改扩建工程达到预定可使用状态时:

  借:固定资产

         贷:在建工程

  费用化支出:

  主要是固定资产日常修理费用:

  借:管理费用

         销售费用

          贷:原材料、应付职工薪酬、银行存款等

  固定资产处置的账务处理

  借:固定资产清理

         累计折旧

         固定资产减值准备

         贷:固定资产

  发生清理费等支出:

  借:固定资产清理

         应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:银行存款等

  残料入库、由保险公司或责任人赔偿:

  借:银行存款

         原材料

         其他应收款

        贷:固定资产清理

               应交税费——应交增值税(销项税额)

  取得处置价款:

  借:银行存款

          贷:固定资产清理

                 应交税费——应交增值税(销项税额)

  因已丧失使用功能、自然灾害发生毁损等原因而报废:

  借:固定资产清理

         贷:营业外收入

  或

  借:营业外支出

         贷:固定资产清理

  未丧失使用功能:

  借:固定资产清理

         贷:资产处置损益

  或

  借:资产处置损益

         贷:固定资产清理

  固定资产清查账务处理

  盘盈:

  按前期差错处理

  借:固定资产

         贷:以前年度损益调整

  借:以前年度损益调整

         贷:盈余公积

                 利润分配——未分配利润

  盘亏:

  借:待处理财产损溢

          累计折旧

          固定资产减值准备

          贷:固定资产

                  应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  借:营业外支出

         其他应收款

         贷:待处理财产损溢