费用报销时如果发生冲突很大程度上是因为发票的问题,由此可见发票在费用报销中格外重要,当碰到已付款未收到发票的情况时,会计人员该如何写会计分录?
已付款未收到发票的会计分录
已付款未收到发票需要做暂估入账处理。
1、当月,材料或商品暂估入库,以入库单或收料单作为附件:
借:原材料/库存商品
贷:应付账款——暂估应付款
2、次月或下几个月,收到发票后先进行冲销,冲销可以不用附件:
借:原材料/库存商品(红字金额)
贷:应付账款——暂估应付款(红字金额)
按照一般规定,次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中,如果当月发票没到,月初冲回月底再暂估,工作量较大。因此,一般都是等到发票到了以后才冲回的。
3、收到发票,以发票作为附件:
借:原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款——客户名称
什么是应付账款?
应付账款是会计科目的一种,通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务,这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值),借记“材料采购”、“在途物资”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,按应付的价款,贷记本科目。企业购物资时,因供货方发货时少付货物而出现的损失,由供货方补足少付的货物时,应借方记“应付账款”,贷方转出“待处理财产损益”中相应金额。接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单,借记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记本科目。支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
采用售后回购方式融资的,在发出商品等资产时,应按实际收到或应收的金额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,按其差额,贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记“财务费用”科目,贷记本科目。购回该项商品等时,应按回购商品等的价款,借记本科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”科目。