劳务派遣是十分普遍的用工方式,也可称为人力派遣、劳动派遣等,对于一般纳税人企业而言,采取劳务派遣用工方式时,可以选择差额征税。那么相关的会计分录该怎么做?

劳务派遣差额征税分录

  劳务派遣差额征税怎么做会计分录?

  一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  1.全额确认收入时,其会计分录如下:

  借:银行存款

         贷:主营业务收入

                应交税费—应交增值税(销项税额)

  2.确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”,其会计分录如下:

  借:主营业务成本

         应交税费—应交增值税(销项税额抵减)

         贷:银行存款

  3.月底结转未交增值税,其会计分录如下:

  借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

         贷:应交税费—未交增值税

  劳务派遣工资的会计分录

  1.派遣人员计提工资、保险时:

  借:主营业务成本

         贷:应付职工薪酬

  2.派遣人员发工资时:

  借:应付职业薪酬

         贷:应交税费—个人所得税

                其他应收款—个人社保费

                银行存款

  当然,如果涉及到了发票,可以在派遣人员计提工资、保险时之前,做以下分录:

  借:应收账款(或银行存款)

         贷:主营业务收入