企业接受来自外界的固定资产的捐赠时,通常计入固定资产科目、营业外收入科目进行核算,对于免费接收的固定资产,会计人员如何做账?
免费接收的固定资产的会计分录
接受时:
借:固定资产
贷:营业外收入——捐赠利得
企业计缴所得税:
如果捐赠收入金额不大,所得税费用负担不重时:
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
如果企业受到的捐赠收入金额较大,所得税费用负担较重时:
借:所得税费用
贷:递延所得税负债
应交税费——应交所得税
赠送旧固定资产的会计分录怎么做?
企业在无偿赠送固定资产时应当视同销售进行处理:
借:营业外支出——处置固定资产支出
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税
所得税费用是什么?
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”主要是核算企业负担的所得税,是损益类科目,这一般不等于当期应交所得税,而是当期所得税和递延所得税之和,即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。
资产负债表日,企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税,借记本科目,贷记“应交税费——应交所得税”科目;根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额,借记“递延所得税资产”科目,贷记本科目、“资本公积——其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录;企业应予确认的递延所得税负债,应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。