股票是公司资本的构成部分,股票的价格变动也能很好的反映出一个公司的发展动态,当我们需要确认股票公允价值变动时,应该如何做会计分录?
股票公允价值变动相关会计分录
(一)股票公允价值变动时:
(1)公允价值上升:
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
(2)公允价值下降:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
(二)持有期间:
(1)收到已宣告但未领取的股利:
借:银行存款
贷:应收股利
(2)被投资单位宣告发放现金利息:
借:应收股利
贷:投资收益
(3)收到现金股利:
借:银行存款
贷:应收股利
(三)中止确认时:
1)对外出售:
借:银行存款
贷:交易性金融资产(成本)
交易性金融资产—公允价值变动
应交税费—应交增值税
同时:
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
交易性金融资产主要指的是,公司企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价的目的从二级市场购入的债券、基金、股票等,交易性金融资产是以公允价值为计量的。
投资收益指的是,公司企业对外投资所得的收益(所发生的损失为负数),例如,企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及和其他单位联营所分得的利润等。投资收益是损益类会计科目,损益类科目减少记借方,增加记贷方。