期末结转也称为结转,指的是期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。在日常工作中,财会人在处理期末结转时须注意些什么?我们来看看吧。

财会人处理期末结转需注意什么?

  1.结转材料的实际成本

  在供应过程的核算中设置了两个账户来记录材料的实际成本。

  一是“在途物资”账户:核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资的实际成本;

  二是“原材料”账户:核算企业库存材料实际成本的增减变动及结存情况。

  因而企业购入材料尚未到达或尚未验收入库时应将其实际成本记入“在途物资”账户,验收入库后应结转材料的实际成本即借记“原材料”等相关账户,贷记“在途物资”账户。

  2.结转制造费用

  在制造成本法下,产品的成本包括直接费用和间接费用两个部分。

  企业发生的各项直接生产费用可直接记入“生产成本”账户,企业生产车间(部门)为生产产品而发生的各项间接费用记入“制造费用”,期末按一定标准分配记入产品的生产成本。因而,期末结转制造费用就是借记“生产成本”的相关明细账,贷记“制造费用”账户。

  3.结转完工产品成本

  在会计核算中,“库存商品”账户用来核算企业库存的各种商品的成本。因而当产品完工入库时,应将其成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户,结转完工产品成本即借记“库存商品”账户,贷记“生产成本”账户。“生产成本”账户期末余额反映的是未完工产品的成本。

  4.结转已销产品成本

  企业在销售过程中,设置“主营业务成本”账户核算企业确认的销售商品,提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。因而已经确认销售的产品的成本,应从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户,即借记“主营业务成本”账户,贷记“库存商品”账户。

  5.期末结转费用类账户

  在会计核算中,通过设置“本年利润”账户来核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。企业期(月)末结转利润时应将损益类账户中的费用类账户的期(月)末余额全部转入“本年利润”账户以计算企业的净利润(或发生的净亏损)。

  即借记“本年利润”账户,贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“所得税费用”等。结转后各费用类账户余额应为零。