小规模纳税人是纳税人中财务制度不健全的一类纳税人,它包括使用简易账、无账、较为健全但销售收入达不到一般纳税人标准的纳税人。今天会计网就为大家整理了有关小规模纳税人账务处理方面的内容,希望对大家有所帮助。
一、小规模企业是核定征收的小规模纳税人企业,与其他企业一样:每月上交增值税,按季预交所得税;一般纳税人与小规模纳税人有何不同?
二、增值税方面
小规模纳税人不存在抵扣的问题,所以购进货物时增值税一般都记入购进货物的成本,主要增值税的处理在销售货物时的处理。
如果当月没有发生任何销售收入,也须按核定的最低营业额上交增值税,这种情况下所交纳的增值税就与销售收入无关了,它相当于企业的一种其他费用类开支。
三、具体财务处理
购买商品时,对方开具增值税发票:
一般纳税人处理为
借 库存商品等
借 应交税金-应交增值税(进项税额)
贷 银行存款等
小规模纳税人处理为
借 库存商品等
贷 银行存款等
销售商品/提供劳务时:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税金—应交增值税
下月缴纳增值税:
借:应交税金—应交增值税
贷:银行存款