税务师《税法一》考试真题:增值税和土地增值税计算

  税务师《税法一》科目考试中,各税种的计算问题是多数考生的备考难题,会计网为大家整理了年考试真题,赶紧来看~

税务师税法一考试真题

  A市某机械厂为增值税一般纳税人,2020年3月因企业搬迁将原厂房出售,相关资料如下:

  (1)该厂房于2004年3月购进,会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元,账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失,该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证,记载契税的计税金额为1560万元,缴纳契税46.8万元。

  (2)转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计税。

  (3)转让厂房时评估机构评定的重置成本价为380万元,该厂房4成新。

  要求:根据上述资料,请回答下列问题

  1.该机械厂转让厂房应缴纳增值税()万元。

  A.147.62

  B.77.00

  C.13.90

  D.73.33【考点】非房产企业转让不动产应纳增值税的计算。

  【答案】D

  【解题思路】纳税人转让不动产,按照有关规定差额缴纳增值税的,如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票,可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料,进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)-契税计税金额(含营业税)]÷(1+5%)×5%。该机械厂转让厂房应缴纳增值税=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(万元)。

  2.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金为()万元(不考虑印花税、地方教育费附加)。

  A.7.33

  B.1.39

  C.7.70

  D.54.13

  【考点】土地增值税准予扣除的项目

  【答案】A

  【解题思路】准予扣除的转让环节的税金=73.33×(7%+3%)=7.33(万元)。

  3.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除项目金额为()万元。

  A.1574.13

  B.327.33

  C.1527.33

  D.647.33

  【考点】土地增值税准予扣除的项目

  【答案】C

  【解题思路】评估价格=重置成本价×成新度折扣率=3800×40%=1520(万元);

  准予扣除项目金额=1520+7.33=1527.33(万元)。

  4.该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税()万元。

  A.1460.46

  B.1156.46

  C.523.37

  D.493.65

  【考点】土地增值税应纳税额的计算

  【答案】C

  【解题思路】增值额=3100-73.33-1527.33=1499.34(万元)

  增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%,该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37(万元)。

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