研究阶段的费用应当费用化,计入当期损益,开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出应当资本化,计入无形资产的成本。对于研究开发费用的税前扣除,税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定可据实扣除的基础上,还可以按照研究开发费用的75%加计扣除,形成无形资产的,按照无形资产成本175%摊销。
无形资产账面价值=800-200-60=540（万元）
计税基础=540×175%=945（万元）
产生的暂时性差异=945-540=405（万元）
答案选 C
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