位于市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2019年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，从海关到仓库发生运费3万元，取得运费专用发票；日化厂将进口香水精的80%用于生产高级化妆品。该企业进口环节应纳增值税是（　　）万元。（关税税率为50%，消费税税率是15%） - 税务师试题单选题

税务师试题

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题目

位于市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2019年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，从海关到仓库发生运费3万元，取得运费专用发票；日化厂将进口香水精的80%用于生产高级化妆品。该企业进口环节应纳增值税是（　　）万元。（关税税率为50%，消费税税率是15%）

A: 20.34

B: 22.95

C: 21.41

D: 35.85

单选题

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答案解析

【考点】进口环节增值税
【解题思路】计算进口货物的完税价格，不包括入关之后发生的运费支出。进口关税＝（85＋5）×50%＝90×50%＝45（万元）；进口增值税=（90＋45）÷（1-15%）×13%＝21.41（万元）。

答案选 C

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