国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售生产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（　）元。 - 税务师试题单选题

税务师试题

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题目

国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售生产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（　）元。

A: 10200

B: 2040

C: 7020

D: 5040

单选题

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答案解析

应纳税额＝168000×13%－1346－100×9%－8425＝12060（元）；实际税负＝12060÷168000×100%＝7.18%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担的增值税＝168000×3%＝5040（元）

答案选 D

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