甲公司2020年6月发现，某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1350万元，预计未来现金流量的现值为1200万元，甲公司计提了资产减值准备300万元。假定甲公司企业所得税税率为25%，釆用资产负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的10%计提盈余公积。甲公司进行前期差错更正时，应调整2020年“盈余公积”报表项目年初金额（）万元。

题目

甲公司2020年6月发现，某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1 500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1 350万元，预计未来现金流量的现值为1 200万元，甲公司计提了资产减值准备300万元。假定甲公司企业所得税税率为25%，釆用资产负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的10%计提盈余公积。甲公司进行前期差错更正时，应调整2020年“盈余公积”报表项目年初金额（）万元。

A: 33.75

B: 0

C: 11.25

D: 22.5

单选题

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答案解析

本题考查前期差错更正的会计处理。固定资产公允价值减去处置费用后的净额为1 350万元，预计未来现金流量的现值为1 200万元，可收回金额按两者之间高者计量，即可收回金额为1 350万元。因此，固定资产应计提减值准备=1 500－1 350=150（万元）。而甲公司计提减值300万元，多计提了减值，使得利润总额和所得税增加。因此，差错更正时应调增2020年“盈余公积”报表项目年初金额=（300－150）×（1－25%）×10%=11.25（万元）。

答案选 C