税务师试题
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题目
甲公司2012年12月以120万元购入一台新设备，并于当月投入使用，预计可使用年限为10年，釆用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司于2020年12月31日将其处置并取得变价净收益20万元。假定税法规定的折旧方法及预计净残值与会计规定相同，适用的企业所得税税率为25%。则该设备终结时对甲公司当期现金流量的影响额为（）万元。

A: 21

B: 16

C: 36

D: 34

单选题
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答案解析
本题考查终结期现金流量的计算。根据题意，假定税法规定的折旧方法及预计净残值与会计规定相同，也就是税法和会计上没有差异，则该设备2020年12月31日的账面价值和计税基础=120－120/10×8=24（万元），该设备终结时对甲公司当期现金流量的影响额=20＋（24－20）×25%=21（万元）。
答案选 A
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