税务师试题
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题目
甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（ ）。


A: 因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29.69万元

B: 因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18.75万元

C: 因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元

D: 因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.75

单选题
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答案解析
【解析】2016年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10×2=400（万元），其计税基础=（500-500×2/8）-（500-500×2/8）×2/8=281.25（万元），固定资产账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额=（400-281.25）×25%=29.69（万元）。


答案选 A
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