本月结转应交增值税税额=本月增值税销项金额-本月增值税进项金额;
增值税销项税额=销售额×税率;
销售额=含税销售额÷(1+税率);
其中,企业为小规模纳税人时:
增值税应纳税额=销售额×征收率;
销售额=含税销售额÷(1+征收率)。
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。一般纳税人企业期末结转应交增值税的分录如下:
结转时:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
缴纳时:
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款