控制执行测试的要点主要是查清三个问题,即“这项控制是怎样应用的?”、“是否在年度中一贯应用?”以及“由谁来应用?”。
比如某项控制在年度中是由被授权的人员适当且一贯应用,那该项控制政策或程序就得到了有效的执行。相反,如未能适当和一贯地应用,或由未被授权的人员来应用,则说明控制执行失败。人们把这种控制执行的失败或不当,习惯上称作为“偏差”、“偶发事件”或“例外”,而不称作为“错报”。而因为某些控制执行失败或不当,只意味着会计记录中有可能出错,但并不是一定会出错。
控制执行测试的要点主要是查清三个问题,即“这项控制是怎样应用的?”、“是否在年度中一贯应用?”以及“由谁来应用?”。
比如某项控制在年度中是由被授权的人员适当且一贯应用,那该项控制政策或程序就得到了有效的执行。相反,如未能适当和一贯地应用,或由未被授权的人员来应用,则说明控制执行失败。人们把这种控制执行的失败或不当,习惯上称作为“偏差”、“偶发事件”或“例外”,而不称作为“错报”。而因为某些控制执行失败或不当,只意味着会计记录中有可能出错,但并不是一定会出错。