1、企业补记以前年度漏记费用时:

  借:以前年度损益调整

    贷:其他应付款(或应付账款等科目)

  2、企业补计提以前年度企业所得税或其他税费时:

  借:以前年度损益调整

    贷:应交税费——应交所得税(根据税费类型计入对应科目)

  3、企业期末结转时:

  借:利润分配——未分配利润

    贷:以前年度损益调整

  企业补记以前年度费用或补计提以前年度税费时,应当通过“以前年度损益调整”科目以及“其他应付款”科目或“应交税费”相关二级科目核算。以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正,包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。