在ACCA考试中,F5阶段“Relevant cost 相关成本”是一个每年都会出现在考卷上的高频考点,同时该考点也比较容易混淆,接下来会计网今天就跟大家进行解析。
1. Definition
Relevant costs arefuture incremental cash flows. 注意,这边一定要同时满足这三点:未来发生、增量的、现金流。只要有一个不满足,都不能算是相关成本。
反例:非相关成本一定满足至少其中之一
(i) Sunk cost—过去发生的
(ii) Depreciation—不是现金流
(iii) General fixed overheads—不是增量的
2.如何判断?
A relevant cost is a future cash flow arising as a direct consequence of a decision.同时相关成本还要求,一定是和决策相关的,由于一个决定,导致未来会发生增量的现金流。比如说Committed costs是过去决定,未来发生的成本。那么和现在的决定是没有关系的。
3. 具体运用
A special cutting machine will have to be hired for three months. Hire charges for this machine are $75 per month, with a minimum hire charge of $300.相关成本是300,因为最小要付出的现金流是300。
4. 难点(1)--Material
问:是否在仓库现有?
如果答:NO,那么相关成本就是从现在市场购买的价值 ----end
如果答:有
追问: Regularly used?
答:Yes,那么相关成本还是市场购买价值
答:NO,RC=Higher of 1.Value in other use 2. Scrap value
5. 难点(2)--Labour
问:Spare Capacity?
如果答:Yes,相关成本是0 --end
如果答:NO
追问:Additional labour hour can be obtained ?
答:Yes,相关成本= Extra labour cost
答:No,相关成本= Total Labour cost + lost contribution
来源:ACCA学习帮