在ACCA考试中,F5阶段“Relevant cost 相关成本”是一个每年都会出现在考卷上的高频考点,同时该考点也比较容易混淆,接下来会计网今天就跟大家进行解析。

ACCA(F5)考点梳理

  1. Definition

  Relevant costs arefuture incremental cash flows. 注意,这边一定要同时满足这三点:未来发生、增量的、现金流。只要有一个不满足,都不能算是相关成本。

  反例:非相关成本一定满足至少其中之一

  (i) Sunk cost—过去发生的

  (ii) Depreciation—不是现金流

  (iii) General fixed overheads—不是增量的

  2.如何判断?

  A relevant cost is a future cash flow arising as a direct consequence of a decision.同时相关成本还要求,一定是和决策相关的,由于一个决定,导致未来会发生增量的现金流。比如说Committed costs是过去决定,未来发生的成本。那么和现在的决定是没有关系的。

  3. 具体运用

  A special cutting machine will have to be hired for three months. Hire charges for this machine are $75 per month, with a minimum hire charge of $300.相关成本是300,因为最小要付出的现金流是300。

  4. 难点(1)--Material

  问:是否在仓库现有?

  如果答:NO,那么相关成本就是从现在市场购买的价值 ----end

  如果答:有

  追问: Regularly used?

  答:Yes,那么相关成本还是市场购买价值

  答:NO,RC=Higher of 1.Value in other use 2. Scrap value

  5. 难点(2)--Labour

  问:Spare Capacity?

  如果答:Yes,相关成本是0 --end

  如果答:NO

  追问:Additional labour hour can be obtained ?

  答:Yes,相关成本= Extra labour cost

  答:No,相关成本= Total Labour cost + lost contribution

  来源:ACCA学习帮