往来款项清查是指企业或行政事业单位根据账簿记录，通过对银行存款、应收账款、应付账款等往来款项的核对，确定其实际结存数，并查明账存数与实有数是否相符的专门方法。它是《初级会计实务》的核心考点之一，也是初级会计考生必须掌握的财务基础技能，直接关系到企业资金安全与会计信息真实性。
往来款项清查的核心三步骤
往来款项清查需严格遵循以下流程：
内部账目核对
财务人员需先核对本单位总分类账与明细分类账的余额，确保账账相符。例如：某企业发现“应收账款—客户A”明细账余额为50万元，但总账余额仅45万元，需立即排查差异原因（如记账错误或漏记凭证）。
外部发函询证
向对方单位发送对账单（一式两联），要求确认款项余额。若对方核对无误，需盖章回传；若存在差异，需注明原因并退回。
案例：某公司向供应商B发函核对100万元应付款，对方回函确认仅80万元，经查发现20万元为重复记账，需及时调账。
编制清查报告表
根据回函结果编制《往来款项清查表》，标注“未达账项”“争议金额”等，并上报管理层处理。
表：往来款项清查关键步骤对照
| 步骤 | 操作内容 | 风险控制要点 |
|---|---|---|
| 内部核对 | 总账与明细账比对 | 发现记账错误、漏记 |
| 外部询证 | 发函对方确认余额 | 避免虚假债权债务 |
| 编制报告 | 分析差异并上报 | 明确责任，推动整改 |
往来款项清查对企业的四大关键意义
保障资金安全
及时识别坏账风险，防止资产流失。如长期挂账的应收账款可能无法收回，需计提坏账准备（按备抵法处理）。
规避税务风险
长期挂账的应付款项若无法支付，需转为营业外收入并缴纳企业所得税；股东借款超1年未归还，视同分红征收20%个税。
提升会计信息质量
避免利用往来科目隐藏收入（如将销售收入挂“其他应付款”），确保报表真实反映经营成果。
优化资金效率
加速债权回收，减少资金占压。例如某医院通过清查收回超3年应收医疗款200万元，资金周转率提升15%。
