2019年度个税汇算清缴正式开始了,其中,这涉及到初级会计的一个重要考点——个人所得税的综合所得!

  个人所得税的综合所得在今年的《初级会计实务》教材上有所调整,快来看看有哪些新的变化。

  本文主要是介绍“居民个人综合所得如何计算”!

  01、个税综合所得项目的组成

  “居民个人综合所得”就是将居民所取得的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得,按照纳税年度合并计算个人所得税。

  接下来我们先解决“居民个人综合所得应纳税额如何计算”的问题。

  02、居民个人综合所得应纳税额的计算

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数

  我们会对上述公式展开述说。

  应纳税所得额=每一纳税年度的收入额—费用6万—专项扣除—专项扣除附加—依法确定的其他扣除

  这里分为两部分进行介绍。一部分是“收入额”,另一部分是“居民个人综合所得扣除项目”

  第一个要介绍的是“收入额”。

  收入额中涉及到“劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得”的具体计算如下图所示:

  第二个要介绍的是“居民个人综合所得扣除项目”,即“扣除项目”。

  具体项目组成如下:

  介绍完以上的这些知识点之后,接着介绍个人所得税税率表。

  由上表可知:综合所得执行3%~45%七级超额累进税率。如果涉及“综合所得”汇算清缴的计算,是使用该表计算。

  举个例子

  胡某是中国公民,胡某夫妇有一个孩子在上小学。子女教育专项附加扣除由胡某胡夫妇分别按照扣除的50%进行扣除。2019年胡某取得的“收入”如下:

  (1)工资、薪金所得200000元,专项扣除40000元;

  (2)取得劳务报酬所得10000元;

  (3)稿酬所得8000元。

  胡某2019年综合所得应纳个人所得税税额应该如何计算呢?

  计算过程如下:

  (1)工资、薪金所得是200000元;

  劳务报酬所得=10000×(1-20%)=8000元;

  稿酬所得=10000×(1-20%)×70%=5600元;

  每一纳税年度的收入额=200000+8000+5600=213600元

  (2)减除费用=60000元;

  专项扣除=40000元;

  专项附加扣除=12000×50%=6000元

  依法确定的其他扣除=0元

  代入公式得,应纳税所得额=每一纳税年度的收入额—费用6万—专项扣除—专项扣除附加—依法确定的其他扣除=213600-60000-40000-6000-0=107600元

  查“个人所得税税率表(综合所得适用)”可知

  36000元<107600元<144000元,适用10%的税率,速算扣除数是:2520

  因此,应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数=107600×10%-2520=8240元