2023年初级会计5月14日考试已结束，根据考生的实际反馈，5月14日的经济法考试考察的知识点相对偏门。会计网根据考生回忆的考试情况，整理了最新的考试真题及答案解析，赶快来看看吧~
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1.【实务判断】平行结转分步法用于逐步计算半成品成本的情形（错误）
2.【实务】企业筹建期间发生的不符合资本化条件的长期借款利息支出计入（A）
A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.长期待摊费用
3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的是（）。
A．可以将票据金额分别背书转让给两人以上
B．背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书
C．可以将票据金额的一部分转让背书
D．背书时附有条件的，所附条件具有票据上的效力
【答案】B
4.2022年甲公司发生合理的工资、新金支出1000万发生职工福利费支出、职工教育经费支出、拔缴包知的工会经费分别为200万元70万元、20万。在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过资薪金总额14%、8%、2％的部分，准予扣除。在计算单公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准子扣除的职工福利费支出、职工教育经费支出、拔缴的工会经费共计为（)。
A.230万元
B.240万元
C.290万元
D.300万元
【答案】A
5.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。
A．镇政府所在地所辖行政村的集体土地
B．农民自用农村住宅所占的土地
C．名胜古迹内索道公司的经营用地
D．市政街道公共用地
【答案】C
6.中国有企业会计机构负责人赵某的妹妹是该企业的盒计人员下列会计岗位中，赵某的妹妹不得担任的是（)。
A．出纳B．成本费用核算C．工资核算D.稽核
【答案】A
7.根据企业所得税法律制度的规定。企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（)。
A．花卉种植
B．海水养殖
C．远洋捕捞
D．香料作物种植
【答案】C
8.甲公司为增值税一般纳税人，2022年10月向税务机关实际谢纳增值税200万元、房产税2万元、城镇土地使用税3万元、预缴企业所得税100万元。已知当地城市维护建设税税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（)。
A.200x7%=14（万元）
B.(200+2+3+100)x7%=21.35（万元）
C.(200+2+100)x7%=21.14（万元）
D.(200+100)x7%=21（万元）
【答案】A
9.根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动合同中，用人单位和劳动者可以约定试用期的是（)。
A．期限不满3个月的劳动合同
B．2年固定期限劳动合同
C．以非全日制用工形式订立的劳动合同
D．以完成一定工作任务为期限的劳动合同
【答案】B
10.2022年12月甲地板厂受托为乙公司加工一批实木地板，乙公司提供的材料成本为45000元，甲地板厂收取不含增值税加工费12000元。甲地板厂同类实木地板销售价板销售价格为100000元，乙公司同类实木地板销售价格为120000元、已知消费税税率为5%。计算甲地板上述业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（)。
A.120000x5%=6000（元）
B.(45000+12000)/(1-5%)x5%=3000（元）
C.(45000+12000)x5%=2850（元）
D.100000x5%=5000（元）
【答案】D
【解析】本题的要点是“代收代缴”消费税，要看受托方的价格，如果真的是以高于受托方的计税价格销售的话，也是委托方自行申报补税（申报时允许扣除已经代收代缴的消费税）。
11.根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动合同中，用人单位和劳动者可以约定试用期的是（)。
A．期限不满3个月的劳动合同
B．2年固定期限劳动合同
C．以非全日制用工形式订立的劳动合同
D．以完成一定工作任务为期限的劳动合同
【答案】B
12.．张某购买福利彩票，一次性中奖8000元，需要缴纳个人所得税。()
【答案】错
【解析】1万以下免。
13.地方政府规章法律效力大于地方性法规。（）
【答案】错
14.下列关于信用卡透支利率的说法中，正确的是（)。
A．规定上限管理
B．规定下限管理
C．由中国人民银行确定
D．由发卡机构与持卡人自主协商确定
【答案】D
15.纳税人购买自用应税车辆，车辆购置税的计税依据为纳税人实际支付的含增值税的价款。()
【答案】错
【解析】不能含增值税。
16.用人单位发生合并或分立的，与劳动者订立的原劳动合同依旧有效。(
【答案】对
17.甲公司实行标准工时制。从事部件加工的职工刘某，每件工资0.5元。2022年9月20日，刘某在下班前已完成当日计件定额任务500件工任务，甲公司安排刘某延长工作时间，刘某又完成加工部件100件。刘某当天依法可以获得的加班工资最低不低于（)。
A.50元
B.75元
C.85元
D.100元
【答案】B
【解析】0.5*100*150%=75元
18.支票可以授权补记的是(金额、收款人名称)
19.增值税一般纳税人提供文化体育服务，可以选择适用简易计税方法计税。()
【答案】对
20.根据消费税法律制度的规定，下列关于确定从量计征销售数量的表述中，正确的有（）。
A．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
B．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
C．生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量
D．自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
【答案】A B D
21.【判断题】职工在两个或者两个以上用人单位同时就业的，各用人单位应当分别为职工缴纳工伤保险费。（）
【答案】√
【解析】职工（包括非全日制从业人员）在两个或者两个以上用人单位同时就业的，各用人单位应当分别为职工缴纳工伤保险费。职工发生工伤，由职工受到伤害时工作的单位依法承担工伤保险责任。
22.【判断题】集体合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于当地人民政府规定的最低标准。（）
【答案】√
【解析】集体合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于当地人民政府规定的最低标准；用人单位与劳动者订立的劳动合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于集体合同规定的标准。
因此，本题表述正确。
23.【判断题】票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者不一致时以中文大写为准。（）
【答案】×
【解析】票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证银行不予受理。因此，本题表述错误。
不定项（一）：
甲商业银行为增值税一般纳税人，主要提供各类金融服务。2022年第二季度有关经营情况如下
(1）向企业提供贷款服务，取得贷款利息收入9010万元、罚息收入127.2万元，另向企业存款人支付存款利息3392万元。
(2）取得金融同业往来利息收入583万元
(3）向个人提供贷款服务，自结息日起90天内发生的应收未收利息79.5万元、自结息日起90天后发生的应收未收利息26.5万元。
(4）转让持有的非上市公司P公司股权，取得收入800万元。
(5）转让公司债券，卖出价为2332万元，该债券的买入价为2215.4万元。甲商业银行本季度未发生其他金融商品转让业务，第一季度转让金商品出现负差106万元。
(6）进一批自动存取款设备，得海关进口增值锐专用缴款书注明税额19.5万元：从小规模纳税人乙公司租入门市房作为营业网点，支付本季度租金，取得增值税专用发票注明税额2万元，购进一批空气加湿器，取得增值税专用发票注明税额1.3万元，该批室气加湿器的70％用于营业网点、30％用于发放职工福利。
已知：提供金融服务增值税税率为6%。取得的增值税扣税凭证均符合规定并于当期申报抵扣
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析下列小题。
知识点1：银行贷款利息收入、罚息收入确认增值税的时候，不得扣除利息支出
知识点2：取得金融同业往来利息收入583万元，免征增值税。
知识点3：自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
知识点4：转让债券时以前出现负差，要扣除。(2332-2215.4-106)÷(1+6%)x 6%=0.6（万元）
知识点5：转让非上市公司的股权，不属于金融商品转让，非增值税应税范围，不需要缴纳增值税
知识点6：加湿器的30%用于发放职工福利，不得抵扣进项税。
不定项（二）
钱某是甲公司的员工，为便于个人生活2022年10月12日携带个人有关资料到P银行申请开立信用卡账户和I类个人银行结算账户，银行按规定审核后为其办理了开户手续。12月6日M支付机构按规定为钱某开立了II类个人支付账户。12月18日钱某通过手机银行在P银行开立了II类个人银行结算账户。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题，
（1）I类银行卡的验证条件？
（2）2月18日钱某开立的II类个人银行结算账户使用的下列表述中，正确的是（）
A办理存款
B在P银行贷款和还贷
C购买投资理财产品
D限额消费和缴费
【答案】ABCD
（3）12月6日钱某在M支付机构开立的II类个人支付账户余额使用的下列表述中，正确的是（）
A可以用于消费
B可以用干转账
C限额透支
D购买投资理财产品
【答案】AB
（4）钱某通过手机银行在P银行开立了II类个人银行结算账户时，可以采用以下何种验证方式（）
A.可以通过1类银行卡验证
B.可以手机号码验证
C.可以通过支付账户验证
D.通过信用卡验证
【答案】ABC
不定项（三）
自公民林某为国有企业员工。林某2022年有关收入情况如下：
(1）扣除基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金后的工资、薪金150000元
(2）提供设计服务，取得劳务报酬8000元，自行负担交通费100元。
(3）因张某无力偿还所欠林某的借款，张某以一套价值1800000元的商业用房抵偿借款。张某购入该套商品房成本500000元。双方已办理房屋权属转移手续。
(4）在Y通信公司预购话费，获赠价值1500元的手机一部。
(5）因累积消费达到Z航空公司规定的额度，被邀参加Z航空公司金卡会员抽奖活动，抽得市价2000元的制服一套。
(6）获得省政府直接颁发的科技创新奖6000元
(7）取得储蓄存款利息1000元。
己知：劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20％的扣率；劳务报酬所得每次收入4000元以上的，减除费按20％计算。综合所得，每一纳税年度诚除费用60000元；劳务酬所得以收入减除20％的费用后的余额为收入。
（1）计算林某当年劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（)
A.(8000-100)x(1-20%)x20%=1264（元）
B.(8000-100)x20%=1580（元）
C.8000x20%=1600（元）
D.8000x(1-20%)x20%=1280（元）
【答案】D
（2）林某当年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（)。
B.(150000+8000-100-60000)x10%-2520=7270（元）
B.[150000+8000x(1-20%)-60000]x10%-2520=7120（元）
C.(150000-60000)x10%-2520+8000x3%=6720（元）
D.(150000-60000)x10%-2520+8000x(1-20%)x 3%=6672（元）
【答案】B
（3）张某以商业用房抵偿所欠林某的借款时，下列纳税情况正确的有（）
A.张某应该交增值税
B.张某应该交土地增值税
C.张某应该交个人所得税
D.林某应该交契税
【答案】ABCD
（4）张某的下述所得，免征个人所得税的是（）
A.抽得市价2000元的制服一套
B.获赠价值1500元的手机一部
C.获得省政府直接颁发的科技创新奖6000元
D.取得储蓄存款利息1000元
【答案】BCD
1.以下未享受住房贷款专项扣除的人，哪个可以享受住房租赁扣除？（）【考生回忆】
【答案】A.在外地有房，在本地租房的未婚女子。
2.个人接受培训，培训费2万，约定5年服务期，约定违约金5万。培训后1年因为单位未交社保解除劳动合同，个人赔多少违约金？（）【考生回忆】
【答案】B.0
【解析】用人单位的错，个人不赔偿
3.因税务机关责任致使纳税人少缴税款的，税务机关可以要求纳税人补缴税款的期限为（）。【考生回忆】
A.6个月
B.1年
C.3年
D.5年
【答案】C
4.2022年10月19日，甲公司签发了一张支票用于购买办公用品。该支票出票日期应记载为()。【考生回忆】
A.贰零贰贰年壹拾月壹拾玖日
B.贰零贰贰年零壹拾月拾玖日
C.贰零贰贰年壹拾月拾玖日
D.贰零贰贰年零壹拾月壹拾玖日
【答案】D
5.下列各项不缴纳印花税的有（）【考生回忆】
【答案】A.法院裁决书
6.根据支付结算法伴制度的规定，下列关于票据行为未记载日期法律后果的表述中，正确的是()。【考生回忆】
A.未记载出票日期的，票据无效
B.未记载承兑日期的，以收到提示承兑的汇票之日为承兑日期
C.未记载背书日期的，该背书无效
D.未记载保证日期的，到期日为保证日期
【答案】A
7.下列法律责任形式中，属于民事责任的是()。【考生回忆】
A.没收财产
B.吊销许可证件
C.罚款
D.支付违约金
【答案】D
8.根据会计法律制度的规定，下列关于会计岗位设置的表达中，不正确的是()。【考生回忆】
A.档案管理部门的人员管理会计档案属于会计岗位
B.会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换
C.出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作
D.会计工作岗位可以一岗多人
【答案】A
9.甲公司因业务需求设立了分支机构乙分公司，下列关于乙分公司的表述中，正确的是()。【考生回忆】
A.乙分公司与甲公司享有连带债权，承担连带债务
B.乙分公司属于特别法人
C.乙分公司应以甲公司的名义从事民事活动
D.乙分公司产生的民事责任，可先以其管理的财产承担，不足以承担的，由甲公司承
【答案】D
10.2021年3月1日，甲公司安排职工冯某参加专项技术培训并为此支付培训费用20000元，双方约定了5年服务期及50000元的违约金，培训结束回公司工作满1年，因公司未为其缴纳社会保险费，冯某通知公司解除了劳动合同，甲公司要求冯某支付违约金，下列关于冯某违约金支付的表述中，正确的是()。【考生回忆】
A.冯某支付的违约金不得超过50000元
B.冯某无须支付违约金
C.冯某支付的违约金不得超过40000元
D.冯某支付的违约金不得超过16000元
【答案】B
11.2022年2月，法定继承人李某通过继承承受市场价值为100万元的房屋一套，同年10月李某购买商品房一套取得增值税普通发票，注明金额200万元，税额18万元，已知当地规定的契税税率为3%，计算李某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中正确的是()。【考生回忆】
A.(100+200)x 3%=9(万元)
B.(100+200+18)x 3%=9.54(万元)
C.200x3%=6(万元)
(200+18)x 3%=6.54(万元)
【答案】C
12.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中不属于印花税征税范围的是()。【考生回忆】
A.建设工程合同的分包合同
B.般权转让书据
C.发电厂与电网之间书立的购售电合同
D.伸裁机构的伸裁文书
【答案】D
13.根据税收征收管理法律制度的规定，应税务机关的责任，致使纳税人未缴或少缴税的，税务机关在一定期限内可以要求纳税人补缴税款，该期限为()。【考生回忆】
A.5年
B.10年
C.7年
D.3年
【答案】D
14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于增值税混合销售行为的是()。【考生回忆】
A.超市既销售货物也提供快餐服务
B.药材厂向客户销售药材的同时又为其提供研磨加工劳务
C.建筑公司向客户销售自产钢结构件的同时又为其提供安装服务
D.歌舞厅向客户提供娱乐服务的同时又向其销售食品
【答案】D
15.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中属于土地增值税征收范围的是()。【考生回忆】
A.甲服装公司将广房转让
B.王某将住房对外出租
C.乙房地产公司将开发的商品房转为办公自用
张某将商铺用于抵押
【答案】D
16.根据企业所得税法律制度的规定，下列业务中不属于视同销售货物的是()。【考生回忆】
A.将外购货物用于捐赠
B.将自产货物用于办公
C.将自产货物用于赞助
【答案】B
17.甲公司的下列会计核算行为中，符合会计核算基本要求的是？()【考生回忆】
A.并愿花都招是价格确定的采购成本编制会计凭证
B.随意变更发出商品的成本计量方法
C.因甲公司设立在M自治区，会计记录同时使用中交和当地通用的一种民族文学
D.向甲公司管理层和税务部门提供的财务会计护采用的编制依据不一致
【答案】C
不定项
甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事国内旅游业务。2022年12只有关经营情况如下：
(1）本公司员工出差，取得住宿费增值税专用发票汪明税额共计0.3万元、餐饮费增值税普通发票注明税额共计0.12万元、注明员工身份信息的铁路车票票面金额共计1.09万元。
(2）提供旅游服务收取旅游费530万元，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位的住宿及餐饮费135.15万元、景点门票费90.1万元，支付给其他接团旅游企业的旅游费用225.25万元，支付给本公司兼职导游的导游费3万元。甲旅游公司选择以收取的旅游费扣除符合规定的费用后的金额为销售额。
(3）将2018年购入的四辆旅游客车出租给其他公司，一次性预收12个月含增值税租金40.68万元。
（4）将一辆净值27.12万元的旅游客车转为集传福利用车。该旅游客车于2021年12月购入，购入时原值33.9万元，进项税额已抵扣。
已知：货物及有形动产租赁服务增值税税率为13%；购进铁路旅客运输服务按照9％计算进项税额。取得的增值税扣税凭证均符合规定并于当月申报抵扣。
（1）计算甲旅游公司当月员工出差业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是()。
A.0.3+1.09*9%=0.3981（万元）
B.0.3+0.12+1.09*9%=0.5181（万元）
C.0.3+0.12+1.09÷(1+9%)*9%=0.51（万元）
D.0.3+1.09÷(1+9%)*9%=0.39（万元）
【答案】D
【解析】普通发票不可抵扣，注明员工身份信息的铁路车票需要做价税分离。
（2）甲旅游公司在计算当月提供旅游服务增值税销售额时，下列费用中，准予扣除的是()。
A．支付的住宿及餐饮费135.15万元
B．支付给本公司兼职导游的导游费3万元
C．支付给其他接团旅游企业的旅游25.25万元
D．支付的景点门票费90.1万元
【答案】A,C,D
（3）计算甲旅游公司当月将旅游客车转为集体福利用车不得抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（)。
A.(33.9-27.12)÷(1+13%)*13%=0.78（万元）
B.27.12÷(1+13%)*13%=3.12（万元）
C.33.9*13%=4.407（万元）
D.27.12*13%=3.5256（万元）
【答案】D
【解析】直接按净值乘以税率计算不得抵扣的进项税额。
【知识点】将2018年购入的四辆旅游客车出租给其他公司，一次性预收12个月含增值税租金40.68万元。增值税=40.68/(1+13%)*13%计算增值税。
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