初级会计师试题
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题目
甲公司为居民企业，2019年度取得境内所得800万元、境外所得100万元，已在境外缴纳企业所得税税款20万元。已知企业所得税税率为25%。计算甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。（2020）
A: 800×25%=200(万元)
B: 800×25%-100×25%=175(万元)
C: (800+100)×25%=225(万元)
D: (800+100)×25%-20=205(万元)
单选题
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答案解析
①境外所得的抵免限额=100×25%=25(万元)，大于境外已纳税额(20万元),境外已纳税额可以全额抵免；②甲公司应缴纳企业所得税=(800+100)×25%-20=205(万元)。
答案选 D
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