初级会计师试题
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题目
某超市为增值税小规模纳税人。2009年1月，该超市取得货物零售收入120 000元；向受灾地区捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4 200元，售价为5 000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的全价为3 000元，售价为3 700元；销售已使用一年的冰柜1台取得收入1 400元，该冰柜原购进价2 200元。该超市当月应纳增值税（ ）元。

A: 3 667.70

B: 3 667.96

C: 3 748.54

D: 3 775.46

单选题
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答案解析

【考点】小规模纳税人应纳税额的计算

【解析】外购货物用于职工福利不缴纳增值税。应纳增值税=（120 000+5 000）÷（1+3%）*3%+1 400÷（1+3%）*2%=3 640.78+27.18=3 667.96（元）。

答案选 B
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