甲企业2012年利润总额为2000万元,工资薪金支出为1500万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时,公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和2.5%,下列支出中,允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有()。

题目

甲企业 2012 年利润总额为 2000 万元,工资薪金支出为 1500 万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时,公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过 12%、14%和 2.5%,下列支出中,允许在计算 2012 年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有( )。

A: 公益性捐赠支出 200 万元

B: 职工福利费支出 160 万元

C: 职工教育经费支出 40 万元

D: 2012 年 7 月至 2013 年 6 月期间的厂房租金支出 50 万元

多选题

答案解析

【解析】选项 A:公益性捐赠支出税前扣除限额=2000×12%=240(万元),实际发生捐赠 200 万元没有超过扣除限额,准予全额扣除;选项 B:职工福利费税前扣除限额=1500×14%=210(万元),实际发生 160 万元没有超过扣除限额,准予全额扣除;选项 C:职工教育经费税前扣除限额=1500×2.5%=37.5(万元),实际发生 40 万元,超过了扣除限额,不能全额扣除;选项 D:2012 年 7 月至 2013 年 6 月期间的厂房租金支出 50 万元,应按规定分别在 2012 年和 2013 年扣除, 不能全部在 2012 年的企业所得税前扣除。
【考点】准予扣除的项目

答案选 AB