题目
【资料3】甲公司为增值税一般纳税人,主要开展咨询和商品销售业务,适用的增值税税率分别为6%和13%,2021年12月发生如下相关经济业务: (1)1日,接受乙公司委托为其提供技术咨询服务,签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款10万元,其余款项于服务期满时一次收取。截至12月31日,甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元(均为职工薪酬),估计还将发生劳务成本8万元,履约进度按时间的进度能够合理确定。 (2)2日,向丙公司销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明价款为50万元、增值税税额为6.5万元,该批商品实际成本为36万元,丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日收到丙公司支付全部款项。 (3)20日,收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库,其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元、增值税0.65万元,并按规定向丙公司开具了增值税专用发票(红字)。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 2.根据资料(1),下列各项关于甲公司提供咨询服务的相关会计处理中,正确的是( )。

A: 31日确认劳务收入,贷记“主营业务收入”科目4万元

B: 31日确认劳务成本,借记“主营业务成本”科目10万元

C: 31日结转劳务成本,借记“主营业务成本”科目2万元

D: 31日确认劳务收入,贷记“主营业务收入”科目10万元

不定项选择题
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答案解析
根据资料(1),该项服务的履约进度按时间的进度能够合理确定,所以履约进度=1÷5×100%=20%,确认的劳务收入=20×20%-0=4(万元)。 确认劳务收入并结转劳务成本,甲公司应作会计分录为: 借:合同负债 4.24 贷:主营业务收入 4 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.24(4×6%) 借:主营业务成本 2 贷:合同履约成本 2
答案选 AC
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