初级会计师试题
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题目
2019年度某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年度应纳税所得额为（）万元。

A: 1000

B: 1020

C: 1120

D: 1070

单选题
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答案解析
(1)企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该笔捐赠的税前扣除限额=1000*12%=120（万元），实际捐赠额为100万元，可以全额在税前扣除，无需调整；(2)直接向受灾小学的捐款20万元不得在税前扣除，应调增20万元；(3)该企业2019年度应纳税所得额=1000+20=1020（万元）。
答案选 B
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