注册会计师试题
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题目
某居民企业2014年度取得生产经营收入总额2800万元,发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费15万元,未包含相关税金及附加),上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元,“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠10万元。该企业在计算2014年度应纳税所得额时,准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是()万元。
A: 2.25
B: 8.76
C: 1.24
D: 10
单选题
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答案解析
根据规定,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。这里的年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
利润总额=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(万元)
公益性捐赠支出扣除限额=73×12%=8.76(万元),实际发生10万元,根据限额扣除。
答案选 B
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