甲公司2013年3月25日购入乙公司股票20万股,支付价款总额为165.63万元,其中包括支付的证券交易印花税0.25万元,支付手续费0.38万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。4月10日,甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2012年度现金股利5万元。2013年12月31日,乙公司股票收盘价为每股5元。2014年1月10日,甲公司将乙公司股票全部对外出售,价格为每股9.36元,支付证券交易印花税0.24万元,支付手续费0.18万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。甲公司从购入股票至出售股票累计应确认的投资收益为( )万元。
2013年3月25日 借:交易性金融资产——成本 160 投资收益 0.63=0.25+0.38 应收股利 5 贷:银行存款 165.63 股票持仓成本为160/20=8元/股 2013年4月10日 借:银行存款 5 贷:应收股利 5 2013年12月31日 借:公允价值变动损益 60=(8-5)×20 贷:交易性金融资产——公允价值变动 60 2014年1月10日 借:银行存款 186.78=9.36×20-0.24-0.18 交易性金融资产——公允价值变动 60 贷:交易性金融资产——成本 160 投资收益 86.78 借:投资收益 60 贷:公允价值变动损益 60
会计角度:-0.63+86.78-60=26.15万元 财管角度(现金流):(5+9.36×20)-(165.63+0.24+0.18)=26.15万元