FFF华东公司持有华西公司80%的股权，并对其实施控制，20l6年6月10日华东公司从华西公司购进设备一台，作为经营管理用固定资产核算。该设备为华西公司所生产的产品，成本860万元，未计提存货跌价准备，售价为1100万元，华东公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为4年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计采用的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。不考虑增值税和其他因素，甲、华西公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。2016年年末华东公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认的递延所得税资产是()万元。
在合并财务报表中，2016年年末华东公司固定资产的账面价值为752.5万元(860 -
860÷4 x 6/12)，其计税基础为962.5万元(1100一1100÷4 x 6/12)，产生可抵扣暂时性差异210万元(962.5一752.5)，应确认递延所得税资产52.5万元(210 x25%)，选项D正确。
附相关分录:
借:营业收入 1100
贷:营业成本 860
固定资产一原价 240
借:固定资产一累计折旧 30(240÷4x6/12)
贷:管理费用 30
借:递延所得税资产 52.5
贷:所得税费用 52.5
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