题目

华东公司是华南公司的一母公司。2x14年华南公司从华东公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。华东公司A商品每件成本为1.5万元,未计提存货跌价准备。2x14年华南公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.4万元;年末结存A商品100件。2x14年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;华南公司对A商品计提存货跌价准备20万元。甲、华南公司适用的所得税税率均为25%。预计在未来期间不会发生变化;顶计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。不考虑增值税等其他因素,华东公司2x14年合并资产负债表中递延所得税资产应列示的金额是( )万元。

A: 0

B: 5

C: 7.5

D: 12.5

单选题
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答案解析


【考点】合并资产负债表中递延所得税资产的计算
【解题思路】需要站在合报的角度考虑商品的账面价值,通过比较账面价值和计税基础得到可抵扣暂时性差异,从而算出递延所得税资产。
【具体解析】2x14年合并资产负债表中A商品的账面价值=(400-300 ) x 1.5 = 150(万元),A商品的计税基础=(400-300 )x 2 = 200(万元),应列示的递延所得税资产金额=( 200-150)x25% =12.5(万元)。

答案选 D
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