海蓝公司2×20年1月1日按面值发行总额2 000万元的可转换公司债券,另支付发行费用20万元,该可转换公司债券的期限为3年,分年付息、到期还本,票面利率年利率为4%。发行时二级市场上与之类似的没有附带转股权的债券的市场利率是5%。
已知:(P/F,5%,1)=0.9524;(P/F,5%,2)=0.9070;(P/F,5%,3)=0.8638,2×20年1月1日海蓝公司会计处理中正确的有( )
每年的利息=2000×4%=80万元
负债成分的公允价值=80×0.9524+80×0.9070+2080×0.8638=1945.46万
权益成本的公允价值=54.54万
分摊交易费用:
负债成分分摊的交易费用20×1945.46/2000=19.45万
权益成分分摊的交易费用20×54.54/2000=0.55万
负债成分的初始入账价值=1945.46-19.45=1926.01万元
负债成分的初始入账价值=54.54-0.55=53.99万元